摘要

出纳管理系统在一直发展中的会计行业中是会计信息系统中必不可少的一个重要的环节，它的功能不仅仅是负责一个公司的货币资金的收付支出活动，还要进行出纳账务业务的整理，又要负责货币现金、有价证券这些具体项目的管理和银行存款收入支出账户业务，是公司财务中调整账实相符的一项重要工作。在企业会计工作系统信息化发展的潮流中，普及电算化会计系统是大势所趋，完善会计出纳制度的内部控制必不可少，但在实际出纳工作中还是存在一些尚未解决的问题与漏洞，主要是存在企业会计制度不完善，出纳岗位职责不明确，出纳岗位内部监督不严的现象，为了进一步适应现代企业发展的趋势，如何正确解决问题，加强出纳岗位的内部控制使我们急需解决的问题，下文将从完善出纳制度、规范出纳人员的职责与加强企业内部监督的方面解决上述问题，通过解决这些问题来更加完善出纳工作，使得现在的出纳工作能跟上时代发展的潮流，提高出纳人员应变问题的能力和处理工作的效率，为迅速发展的企业创造可靠的出纳管理系统系统内部控制制度。

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绪论

会计信息系统从刚开始引入我国运用到发展也是有十几年的历史过程了，我国在这种经济趋势的发展中经历了一开始手工登记做账到半手工半电算化做账之后渐渐向全面电算化信息系统的发展过程，从会计基础软件硬件设施的普及，到会计电算化ERP的发展，财务互联网网络化适应改造，不同的环节都是对应不同的经济发展阶段，现代经济的发展也是要求我们对会计信息系统也要有大刀阔斧的改造以适应现在企业公司的发展需求。虽然在制度的改革中，人们都会把注意力放在财务工作比较受人瞩目的总账会计、成本会计等岗位上，并帮这几个会计岗位制度完善了许多的的改造计算工作、制度分析和决策的关键人员，但是可能忽视了在会计信息系统普及适应道路工作的高楼大厦最底层的出纳人员。互联网电子科技的发展，为会计信息系统的改进提供了必不可少的技术基础，现在会计信息系统ERP软件的引入为提高公司处理账务工作的效率提供了重要的基础设施条件。但是在以前的手工做账到现在的电算化做账的转换过程中并没有使一帆风顺的过程，会计信息系统发展在带给会计工作便利的时候，在我们的一些基础的制度与岗位设置中也是会没有跟上发展，形成制度存在漏洞，制度不完善的现象，其中企业的会计出纳工作也产生了许多问题。综上所述，本文是通过分析会计信息系统中出纳管理系统内部控制的发展现况与出现的问题，并且对照问题地提出在会计电算化系统中提升出纳工作速度、解决岗位分工问题与完善制度漏洞的对策建议。

• 在会计工作中关于出纳的概述

（一）出纳的基本含义

出纳，是财务人员在处理经济业务的过程中按照相关的法律规定，负责本单位的现金每日的收付支出、银行存款的日清月结以及相关的票据存管，对单位的货币资金、有价证券以及相关的财务印章负责的岗位职称

出纳在企业的日常财务工作当中的不可缺少的基础环节。每一家企业中，出纳岗位都要按照岗位分离的规定与其他会计岗位独立开来的岗位，不能兼管其他会计职位，公司的财务会计也不可以兼管会计出纳职位，这两者相关监督。在《会计基础工作规范》的条例中规定了出纳岗位、职责分工也有非常肯定的职务分离，如单位决策者的直系血缘亲属不可以担任公司会计机构的负责人和会计主管人员。财务部门的主要负责人和会计主管的相关直系血缘家属就是不可以在本公司会计岗位机构里面担任出纳岗位。内部职务分离牵制制度也规定了人员岗位分离，钱账分离，职务分离，账实分离的相关原则。所以在企业会计部门中设置出纳岗位是拥有制度上的合法合理性，程序管理上的科学性，工作岗位上的适应性等特点。因此可以得出，出纳岗位在会计工作中的地位是必不可少的一部分。

出纳工作是财务系统中非常重要的的一个组成部分，出纳工作人员不仅仅是要对公司货币资金负责，还对其他的业务板块负有责任。第一是要按照国家公布的会计相关法律法规，谨慎审查每一笔业务所产生的相关票据，汇总记录每天工作的业务内容与业务金额。第二是必须迅速地相公司决策机构反馈决策所必须的经济信息，按照《会计法》的规定及时向会计负责人和会计主管汇报工作情况，为决策提供帮助。第三是反腐倡廉，针对公司业务财务收支情况进行审查，避免企业偷税漏税和不符合法律法规的经济业务往来，违者进行罚款与处罚。第四是保证企业存款现金的安全，在公司业务多，业务现金流动比较大，市场中流通假币多的情况下，避免受欺骗，降低损失和操作的失手错误就显得特别需要。在公司的日常会计工作当中，出纳在会计管理中的基础作用和管理职能主要在两点上，第一个表现是公司决策者和会计主要主管人员要注意加强对出纳的培养与监督，合理的运用法律制度定制出纳人员的工作制度和监管条例。另一表现是要加强对出纳人员专业能力上的培训，加强对会计法规的学习，培养职业道德所需要的修养道德，两个方面相互影响与促进，做到让会计业务工作和财务管理工作相协调的共同目的。

（二）出纳工作的职能与职责

1.出纳工作的职能

（1）收付职能

公司经营的本质就是货物价款资金活动的来往、业务款项的支出收入，当然不会缺少有价证券以及财务业务往来所需要办理的业务往来的存款现金、有价票据和金融证券的往来办理与结算，都是要经过出纳人员的手中才实现业务，例如公司日常经营的业务付款，差旅费，员工工资支付等等，所以，出纳工作的收付职能很明显就是在基本的收付工作最基本职能。

（2）反映职能

出纳按规定必须使用统一的货币计量单位，建立以本位币为基础的货币换算制度，在业务中弄涉及外汇货币的要换算为本位币，并通过公司货币现金与银行存款的账实相符账账相符进行核对该业务是否真实存在，然后对企业的库存现金和银行存款进行具体地记录与计算,为公司决策者提供公司业务成本利润费用的相关数据，建立数据模型反映最近业务走势，为决策者提供意见，所以，出纳的第二个主要职能就是反映职能。反映职能不仅仅是在公司发展中有所用处，在国家社会中以及个人家庭中也是能够提供相关重要的财务信息。

（3）监督职能

按照《会计法》的规定，会计出纳与其他会计岗位分离不可以兼任，所以规定了这两者的相互监督相互促进的制度，出纳人员对公司的资金往来以及财务印章的保管负有监督责任，在日常工作中必须好好保管，防止相关人员利用工作职责监守自盗，利用制度漏洞擅自盗用公司资金。

（4）管理职能

在单位的决策管理机构中，出纳工作的管理职能也是对公司的经营决策负有重要的地位，通过对公司库存现金和银行存款的存管使用情况，以及对银行存款和日常的业务票据进行管理调度，得出对公司资金实际使用情况进行分析得出最适合的报告，为公司投资决策提供财务相关的报表信息，更进一步地直接参与公司的营业方案分析、盈利效益预测分析等等也是出纳的相关职责。分析企业的业务最优化搭配情况，有助于公司盈利。

2.出纳工作的职责

按我国越来越完善的《会计法》、《会计基础工作规范》相关的规定中，出纳岗位的工作人员在工作中担负以下职责：

（1）根据国家相关现金货币管理和银行存款结算规章的规定，在日常业务中，要进行库存现金收付和银行存款结算业务，出纳人员应该严格遵从规定的现金开支限额，非现金结算的业务不能用现金进行收付；出纳人员对现金的管理必须做到每天清查每月结算，账面的账户余额与存放的库存现金在当日下班前都应该进行核对，当发现问题，需要及时进行查对账户；企业的银行存款日记账和银行对账单都要按照规定时间清查核算，如果发现不符合，应该及时通知银行及时更改。

（2）按照我国现在越来越完善的会计从业规定中，企业出纳人员在进行库存现金和银行存款的收付业务时，应该谨慎地核对每一笔业务所发生的入库单和付款单等原始凭证，确定业务的实际进行与金额是否符合，然后再进行编制收付款的业务凭证，最后根据出纳人员编制的收付款凭证按业务发生的顺序进行登记企业的现金日记账和银行存款日记账，最后结出余额。

（3）管理保管银行存款的余额，不允许授权签发没有法定效力的空头支票，不可以出租企业的银行账户帮其它的企业进行业务结算。这是企业出纳人员按照规定要遵从的一条规则，也是为了防止会计人员进行经济违法犯罪、维护社会经济安全的一个重要的方面。出纳人员应该严格地遵守业务支票和银行账户的管理及使用，企业资金安全应该在出纳这个基础中堵塞可能出现的结算漏洞。

（4）出纳人员按照规定存管库存现金和企业的相关业务票据的安全与真实完整。应该设置适合本公司实际情况的现金和相关票据的保管责任机制，如过在业务过程中发生资金短缺，其中属于出纳人员责任的部分要按照规定进行相关的经济赔偿。

（5）按照法定的行业法规保管企业有关的空白收据、财务印章和空白支票。在企业经济安全中空白票据和公司印章的安全保管是非常重要，在过往的企业实际经营中，因为丢失了企业印章和相关的空白票据会给单位带来严重的经济损失和经营困境的实例不在少数。因此公司的出纳人员应该高度重视这一方面的执行力度，设置严格的出纳人员管理制度。在一般的情况下，公司的财务公章应该与出纳人员的名章分开进行管理，为了资金的安全不能讲所有的印章放置在一人手中，要遵照职位相互监管的规定，交给出纳人员存管的出纳印章应该谨慎按照法律的规定用途使用，各种空白的票据也要办理相关的领用和注销手续。